Главная Полезные статьи Налоги инвесторов ИСИ

Все статьи

Налоги инвесторов ИСИ

на прочтение достаточно: 5 мин

22.06.2022

main_head_img

Наиболее популярным вопросом лиц, планирующих инвестировать через инвестиционные фонды, есть вопросы налогообложения доходов инвесторов от инвестиций в ценные бумаги институтов совместного инвестирования (ИСИ). Всех инвесторов интересует, какие налоги инвесторов ИСИ они обязаны уплатить в бюджет и когда возникает такая обязанность.

Ставки налогов, база налогообложения, порядок взымания налогов и подача отчетности определяются
действующим Налоговым кодексом Украины.

Что является налогооблагаемой базой у инвесторов ИСИ?

База налогообложения инвестора ИСИ – это сумма доходов инвесторов институтов совместного
инвестирования, подлежащая обложению налогами и сборами. Доходами инвесторов ИСИ от инвестирования в ценные бумаги инвестиционных фондов являются инвестиционная прибыль и дивиденды.

Инвестиционная прибыль участника ИСИ – это доход инвестора института совместного инвестирования, получаемый в результате отчуждения ценных бумаг ИСИ, и является положительной разницей между стоимостью продажи пакета ценных бумаг и суммой расходов на их приобретение. Под расходами на приобретение понимается себестоимость пакета ценных бумаг, расходы на услуги депозитарного учреждения, связанные с этими ценными бумагами, расходы на услуги инвестиционной фирмы.

Дивиденды ИСИ – это платежи, выплачиваемые по ценным бумагам институтов совместного инвестирования путем распределения части прибыли инвестиционного фонда. Выплата дивидендов согласно действующему законодательству может производиться только ИСИ закрытого типа и в случае если это предусмотрено их регламентом.

Какие ставки налогов и сборов применяются к доходам инвесторов институтов совместного
инвестирования?

Налоги инвесторов ИСИ зависят от юридического статуса инвестора:

1. Для Инвестора физического лица – резидента:

  • инвестиционная прибыль от операций с ценными бумагами облагается НДФЛ 18% и военным сбором 1,5%.
  • дивиденды, выплаченные институтом совместного инвестирования, облагаются НДФЛ 9% и военным сбором 1,5%.

2. Для Инвестора юридического лица – резидента:

  • прибыль от операций с ценными бумагами включается в налогооблагаемую базу налогом на прибыль предприятий и облагается налогом по ставке 18%.
  • дивиденды ИСИ, выплаченные институтом совместного инвестирования, включаются в налогооблагаемую базу налогом на прибыль предприятий и облагаются налогом по ставке 18%.

3. Для Инвестора физического лица – нерезидента:

  • инвестиционная прибыль от операций с ценными бумагами облагается НДФЛ 18% (если иное не предусмотрено международным договором) и военным сбором – 1,5%.
  • дивиденды, выплаченные институтом совместного инвестирования, облагаются НДФЛ 9% (если иное не предусмотрено международным договором) и военным сбором – 1,5%.

4. Для Инвестора юридического лица – нерезидента:

  • прибыль от проведения налогоплательщиком операций с ценными бумагами облагается налогом по ставке 15%, (если иное не предусмотрено условиями международного договора).
  • дивиденды облагаются налогом по ставке 15%, (если иное не предусмотрено условиями международного договора).

При выплате дивидендов физическим лицам инвесторам, а также доходов нерезидентам корпоративный инвестиционный фонд или компания по управлению активами инвестиционного фонда выполняет роль налогового агента, и обязана рассчитать и уплатить в бюджет соответствующие суммы налогов и сборов и отчитаться в государственные органы.

Не следует забывать, что согласно действующему налоговому законодательству средства совместного инвестирования имеют особенности налогообложения – средства инвесторов, привлеченные инвестиционным фондом и доходы, полученные на эти средства, освобождаются от налогообложения налогом на прибыль, то есть не включаются в базу налогообложения.

Средства совместного инвестирования (п.п. 141.6.1 п. 141.6 ст. 141 Налогового кодекса Украины) это:

  • инвестиции, внесенные учредителями корпоративного фонда;
  • средства и другие активы, привлеченные от участников института совместного
    инвестирования;
  • доходы от совершения сделок с активами ИСИ;
  • доходы, начисленные по активам института совместного инвестирования;
  • другие доходы от деятельности ИСИ (проценты по ссудам, арендные (лизинговые)
    платежи, роялти и т.п.).

Особенность налогоообложения средств совместного инвестирования является одним из основных преимуществ инвестиционных фондов, ведь фактически выходит так, что пока инвестор не решит вернуть инвестицию, его доходы от инвестиционной деятельности института совместного инвестирования не облагаются налогом. А значит, инвестиционные фонды дают более положительный экономический эффект, чем любые другие инструменты для приумножения капитала.